20.06.2024
С 1 марта 2024 года начал действовать Приказ Минтруда "Об утверждении Перечня сведений и информации, в том числе составляющих налоговую тайну, передаваемых налоговыми органами Российской Федерации в межведомственные комиссии субъектов Российской Федерации по противодействию нелегальной занятости, а также в территориальные органы Федеральной службы по труду и занятости в порядке межведомственного взаимодействия» от 02.02.2024 г. № 40н, на основании которого утвержден перечень признаков, свидетельствующих о нелегальной занятости и косвенно подтверждающих, что работодатель для налоговой оптимизации маскирует трудовые отношения договорами ГПХ. Один из признаков — массовое привлечение к выполнению работ и оказанию услуг на долгосрочной основе самозанятых граждан.
Деятельность работодателя, который сотрудничает с самозанятыми, будут считать подозрительной, когда: за 12 месяцев организация или ИП оформляли договоры на работы или услуги более чем с 10 самозанятыми; среднемесячный доход каждого из самозанятых, которые выполнили работы или оказали услуги в интересах организации или ИП, — больше 20 тыс. руб.; средняя продолжительность сотрудничества с каждым самозанятым, с которым организация или ИП заключили договор на работы или услуги, — больше 3 мес. за последние 12 мес. (необязательно последовательно).
Организации выгодно заключать договоры с самозанятыми – не нужно платить НДФЛ и взносы. Такие сделки подменяют трудовой договор. В таком случае налоговые органы могут переквалифицировать договор в трудовой и доначислить НДФЛ,оплатить взносы и штрафы.
Если будет доказан факт наличия нелегальной занятости, работодателя внесут в специальный реестр, его будет вести Роструд. Реестр заработает с 1 января 2025 года, это будет общедоступная информация, размещенная на сайте Роструда.
Федеральной налоговой службой разработана программа выявления рисков использования труда самозанятых. Налогоплательщики просматриваются налоговой службой на наличие рисков – это низкий уровень заработной платы, доля наличной выручки менее 25 %, доля выручки на одного сотрудника. Рассчитывает риски программа: она делает выборку: как часто используется труд самозанятого, с какой периодичностью, стабильность выплат и их размер. Проводятся проверки контрольно-кассовой техники, включающие в себя осуществление пробной покупки и выбиваемых чеков.
В округе зарегистрировано 1953 самозанятых.
По договору с самозанятыми заказчик-организация оплачивает только стоимость работы или услуги, из которых исполнитель перечисляет в бюджет только 4 или 6 процентов налога, когда по трудовому договору с работником, нанимателю нужно: удержать и оплатить 13% НДФЛ. Начислить 30,2 процентов страховых взносов.
Доначисление зарплатных налогов, штрафа и пеней за неуплату.
Например, организация использовала труд 11 самозанятых в течение 4 месяцев за год, с оплатой стоимости услуг 25000 рублей.
• НДФЛ — 143000 рублей (25 000 руб. x 11 чел. x 4 мес. x 13%);
• страховые взносы 30,2%— 332 200 рублей (25 000 руб. x 11 чел. x 4 мес. x 30,2%);
Примерный минимум возможных доначислений налогов и взносов — 475 000 рублей.
Доначисленную сумму НДФЛ справедливо уменьшить на сумму налога, который с полученного дохода уплатил в бюджет сам самозанятый. В данном примере уменьшить недоимку можно на 66 000 рублей (25 000 руб. x 11 чел. x 4 мес. x 6%).
Тогда доначисленная сумма, уменьшенная на сумму налога составляет -409 000 рублей (475 000-66 000)
Организацию (ИП) могут обязать выплатить отпускные сотрудникам за истекшие периоды (ст. 19.1 ТК РФ).
За уклонение от оформления трудовых договоров фиктивного работодателя оштрафуют на сумму (ч. 4 ст. 5.27 КоАП РФ):
• от 50 000 до 100 000 рублей— если нарушитель — организация;
• от 5 000 до 10 000 рублей — если ИП.